SCHLESWIG-HOLSTEINISCHER LANDTAG Drucksache 19/1658 (neu) 19. Wahlperiode 17.09.2019 Kleine Anfrage der Abgeordneten Beate Raudies (SPD) und Antwort der Landesregierung - Finanzministerium Straf- und steuerrechtliche Verjährung von Cum-Cum-Geschäften Vorbemerkung der Fragestellerin Die steuer- und strafrechtliche Aufarbeitung der systematischen Umgehung inländischer Dividendenbesteuerung (sogenannte „Cum-Cum-Geschäfte“) scheint auch mehrere Jahre nach Bekanntwerden der rechtswidrigen Praktiken nicht abgeschlossen . Zu Recht weisen Medienberichte auf die drohende Verjährung nicht rechtzeitig aufgeklärter Fälle hin. Dies wäre angesichts der hohen Summen, die dem Fiskus auf diese Weise verloren gegangen sind, nicht zu verantworten. Vorbemerkung der Landesregierung Im Zuständigkeitsbereich der Steuerverwaltung Schleswig-Holstein sind bislang keine Fälle des sog. Dividendenstrippings in der Form von Cum-Cum-Fallgestaltungen , bei denen die inländische Besteuerung von Dividenden umgangen wird, bekannt geworden. Cum-Cum-Fallgestaltungen treten wegen damit verbundener Kosten in der Regel nicht im Rahmen von Kleinunternehmen auf. Bei den von der Großund Konzernbetriebsprüfung bei dem Finanzamt für Zentrale Prüfungsdienste geprüften Großunternehmen, die regelmäßig der Anschlussprüfung unterliegen, sind bisher keine entsprechenden Fallgestaltungen gemeldet worden. Ebenso wurde Schleswig- Holstein kein entsprechendes Kontrollmaterial aus anderen Ländern zugeleitet. Ergänzend wird auf die Beantwortung der Bundesregierung auf die im Deutschen Bundestag gestellte Kleine Anfrage der Abgeordneten Fabio De Masi, Jörg Cezanne, Klaus Ernst, weiterer Abgeordneter und der Fraktion DIE LINKE vom 7. August 2019 – BT-Drs. 19/12212 – zur Frage 4 verwiesen. 1 von 10 Drucksache 19/1658 Schleswig-Holsteinischer Landtag - 19. Wahlperiode 2 1. Wie viele Fälle drohen nach Kenntnis der Landesregierung derzeit strafrechtlich und steuerrechtlich zu verjähren? Bisher sind in Schleswig-Holstein keine Cum-Cum-Fallgestaltungen bekannt geworden. Auf die Vorbemerkung der Landesregierung wird verwiesen. 2. Was wurde bisher unternommen, um die drohenden Verjährungen zu verhindern ? In Ermangelung steuer- oder steuerstrafrechtlicher Verfahren, bei denen eine steuerliche Festsetzungsverjährung oder strafrechtliche Verfolgungsverjährung eintreten könnte, wurden auch keine Maßnahmen zur Verhinderung des Verjährungseintritts unternommen. 3. Wie wird sichergestellt, dass eine rechtzeitige Verjährungsunterbrechung gegen noch nicht identifizierte Täter erfolgen kann? Die Groß- und Konzernbetriebsprüfung beim Finanzamt für Zentrale Prüfungsdienste ist hinsichtlich der Prüfung anzurechnender Steuerabzugsbeträge hinreichend sensibilisiert, um Cum-Cum Fallgestaltungen zu prüfen und aufzudecken . Maßnahmen zur Unterbrechung der strafrechtlichen Verfolgungsverjährung nach § 78c StGB, § 376 Abs. 2 AO setzen voraus, dass ein Beschuldigter im Strafverfahren bzw. ein Betroffener im Bußgeldverfahren identifiziert worden ist. Es besteht keine Möglichkeit, die Unterbrechung der Verfolgungsverjährung außerhalb eines Strafverfahrens gegen einen konkreten Beschuldigten bzw. Bußgeldverfahrens gegen einen Betroffenen. 4. In welchem Umfang sind schon Verjährungen eingetreten und wie hoch ist der Schaden? Bislang sind in Schleswig-Holstein keine Cum-Cum-Fallgestaltungen bekannt geworden. 5. Gibt es Haftungsschuldner für die entstandenen Schäden? Bislang sind in Schleswig-Holstein keine Cum-Cum-Fallgestaltungen bekannt geworden. 2 von 10 Die Antwort wurde namens der Bundesregierung mit Schreiben des Bundesministeriums der Finanzen vom 5. August 2019 übermittelt. Die Drucksache enthält zusätzlich – in kleinerer Schrifttype – den Fragetext. 'HXWVFKHU %XQGHVWDJ 'UXFNVDFKH :DKOSHULRGH $QWZRUW GHU %XQGHVUHJLHUXQJ DXI GLH .OHLQH $QIUDJH GHU $EJHRUGQHWHQ )DELR 'H 0DVL -|UJ &H]DQQH .ODXV (UQVW ZHLWHUHU $EJHRUGQHWHU XQG GHU )UDNWLRQ ',( /,1.( ± 'UXFNVDFKH ± $XIDUEHLWXQJ &XP &XP *HVFKlIWH 9R U E HPH U N X Q J G H U ) U D J H V W H O O H U &XP &XP *HVWDOWXQJHQ VLQG ODXW GHP %XQGHVPLQLVWHULXP GHU )LQDQ]HQ %0) ÄGDGXUFK JHNHQQ]HLFKQHW GDVV XQPLWWHOEDU YRU GHP 'LYLGHQGHQVWLFKWDJ LQOlQ GLVFKH $NWLHQ ]XU 9HUPHLGXQJ HLQHU 'HILQLWLYEHODVWXQJ PLW .DSLWDOHUWUDJVWHXHU .DS6W LQVEHVRQGHUH EHL 6WHXHUDXVOlQGHUQ GXUFK $NWLHQWUDQVDNWLRQHQ PLW 'L YLGHQGHQEHUHFKWLJXQJ DXI HLQHQ DQUHFKQXQJVEHUHFKWLJWHQ 6WHXHULQOlQGHU EHU WUDJHQ ZHUGHQ ³ &XP &XP *HVWDOWXQJHQ LQ )RUP GHU ZHLWHUJHOHLWHWHQ :HUWSD SLHUOHLKH IKUHQ QHEHQ GHU $QUHFKQXQJ GHU .DS6W EHLP HUVWHQ LQOlQGLVFKHQ (QWOHLKHU DXFK ]XU PLVVEUlXFKOLFKHQ *HQHULHUXQJ YRQ %HWULHEVDXVJDEHQ EHL GHQ ZHLWHUHQ LQOlQGLVFKHQ (QWOHLKHUQ LQ GHU :HLWHUOHLWXQJVNHWWH %0) 6FKUHLEHQ YRP -XOL EHWUHIIHQG 6WHXHUOLFKH %HKDQGOXQJ YRQ Ä&XP &XP 7UDQVDN WLRQHQ³ 9HUJOHLFKEDUH *HVFKlIWH VLQG PLQGHVWHQV VHLW EHNDQQW +|FKVWULFKWHUOLFKH (QWVFKHLGXQJHQ LP -DKU IU GLH 9HUJDQJHQKHLW VRZLH 0D‰QDKPHQ GHV ,Q YHVWPHQWVWHXHUUHIRUPJHVHW]HV YRQ KDEHQ LKUH 'XUFKIKUXQJ EHJUHQ]W %XQGHVWDJVGUXFNVDFKH 1DFK 8PIUDJHQ GHU %XQGHVDQVWDOW IU )LQDQ]GLHQVWOHLVWXQJVDXIVLFKW %D)LQ KDW HLQH HUKHEOLFKH $Q]DKO YRQ )LQDQ]LQVWLWXWHQ LQ 'HXWVFKODQG 5FNVWHOOXQJHQ ZHJHQ P|JOLFKHU 6WHXHUQDFK E]Z UFN]DKOXQJHQ LP =XVDPPHQKDQJ PLW &XP &XP *HVWDOWXQJHQ LQ GUHLVWHOOLJHU 0LOOLRQHQK|KH JHWURIIHQ %XQGHVWDJV GUXFNVDFKH 'DEHL VLQG QDFK 3UHVVHEHULFKWHQ ,QVWLWXWH LP JDQ]HQ /DQG VRZLH XQWHUVFKLHGOLFKHU ,QVWLWXWVJUXSSHQ EHWURIIHQ ZZZ KDQGHOVEODWW FRP ILQDQ]HQ VWHXHUQ UHFKW UHFKW XPVWULWWHQH GHDOV EDQNHQ ZDUHQ DQ FXP FXP JHVFKDHIWHQ EHWHLOLJW LKQHQ GURKHQ KRKH UXHFN]DKOXQJHQ KWPO Vorabfassung - 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wird durch die lektorierte Version ersetzt. 9 von 10 Satz: Satzweiss.com Print, Web, Software GmbH, Mainzer Straße 116, 66121 Saarbrücken, www.satzweiss.comDruck: Printsystem GmbH, Schafwäsche 1-3, 71296 Heimsheim, www.printsystem.deVertrieb: Bundesanzeiger Verlag GmbH, Postfach 10 05 34, 50445 Köln, Telefon (02 21) 97 66 83 40, Fax (02 21) 97 66 83 44, www.betrifft-gesetze.de ISSN 0722-8333 10 von 10 TOP 1 - Ohne Aussprache 00 KA181A.docx 01 BT Drs 19 12212.pdf